Trong quá trình hoạt động kinh doanh,việc tuân thủ và đáp ứng đúng thời hạn về nộp thuế không chỉ là nhiệm vụ pháp lý mà còn là một trong những yếu tố quan trọng quyết định sự thành công của mỗi doanh nghiệp. Tuy nhiên, nếu không chú ý và không hoàn thành nghĩa vụ về thuế, doanh nghiệp có thể đối diện với những rủi ro nghiêm trọng. Để giải đáp thắc mắc của quý khách hàng, công ty Luật Việt Anh đưa ra bài viết “Rủi ro của doanh nghiệp không hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế” dưới đây
Thuế là gì?
Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân theo quy định của pháp luật (Căn cứ theo khoản 1 Điều 3 Luật quản lý thuế năm 2019)
Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế là gì?
Theo quy định tại khoản 12 Điều 3 Luật quản lý thuế năm 2019 có nội dung như sau: Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế là việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước.
Có thể hiểu, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế là việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước
Doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế
Trách nhiệm của doanh nghiệp về hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế
Doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp giải thể, phá sản, chấm dứt hợp đồng
Căn cứ theo Điều 67 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động như sau:
Điều 67. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động
- Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp doanh nghiệp giải thể được thực hiện theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp, pháp luật về các tổ chức tín dụng, pháp luật về kinh doanh bảo hiểm và quy định khác của pháp luật có liên quan.
- Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp doanh nghiệp phá sản được thực hiện theo trình tự, thủ tục quy định tại Luật Phá sản.
- Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động, bỏ địa chỉ đăng ký kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì phần tiền thuế nợ còn lại do chủ sở hữu doanh nghiệp tư nhân, chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, cổ đông góp vốn, thành viên góp vốn, thành viên hợp danh chịu trách nhiệm nộp theo quy định đối với mỗi loại hình doanh nghiệp quy định tại Luật Doanh nghiệp.
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chấm dứt hoạt động kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì phần tiền thuế nợ còn lại do chủ hộ, cá nhân chịu trách nhiệm nộp.
- Người nộp thuế có chi nhánh, đơn vị phụ thuộc chấm dứt hoạt động mà vẫn còn nợ thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước thì có trách nhiệm kế thừa các khoản nợ của chi nhánh, đơn vị phụ thuộc.
Doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp
Theo quy định tại Điều 68 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định về hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong các trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp như sau:
Điều 68. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp
- Doanh nghiệp bị chia có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi thực hiện chia doanh nghiệp; trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì các doanh nghiệp mới được thành lập từ doanh nghiệp bị chia có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.
- Doanh nghiệp bị tách, bị hợp nhất, bị sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi tách, hợp nhất, sáp nhập; trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh nghiệp bị tách và doanh nghiệp được tách, doanh nghiệp hợp nhất, doanh nghiệp nhận sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.
- Doanh nghiệp được chuyển đổi loại hình doanh nghiệp có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi chuyển đổi; trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh nghiệp chuyển đổi có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.
- Việc tổ chức lại doanh nghiệp không làm thay đổi thời hạn nộp thuế của doanh nghiệp được tổ chức lại. Trường hợp doanh nghiệp được tổ chức lại hoặc các doanh nghiệp thành lập mới không nộp thuế đầy đủ theo thời hạn nộp thuế đã quy định thì bị xử phạt theo quy định của pháp luật.
Những rủi ro khi doanh nghiệp không hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế
Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp thường gặp trường hợp: Tài khoản ngân hàng nộp thuế tự trừ tiền thuế trong khi không nộp giấy nộp tiền. Trường hợp như vậy, doanh nghiệp đã bị áp dụng chế tài cưỡng chế thuế
- Các biện pháp cưỡng chế tiền thuế nợ năm 2023
Căn cứ theo khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019, các biện pháp cưỡng chế tiền thuế nợ năm 2023 bao gồm:
– Cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, yêu cầu phong tỏa tài khoản của người nộp thuế mở tại Kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác.
– Cưỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập.
– Đề nghị cơ quan hải quan cưỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu.
– Cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn.
– Cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên.
– Cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản khác của người nộp thuế bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang giữ.
– Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
Cưỡng chế đối với doanh nghiệp nợ thuế trên 90 ngày
Theo theo quy định tại Mục 2 Công văn 3658/TCT-QLN ngày 18/8/2023, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với doanh nghiệp nợ thuế trên 90 ngày được hướng dẫn thực hiện như sau:
– Đối với doanh nghiệp nộp thuế có khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày hoặc khoản tiền thuế nợ thuộc trường hợp phải cưỡng chế: áp dụng ngay các biện pháp cưỡng chế để thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.
– Trường hợp quyết định cưỡng chế hết hiệu lực mà người nộp thuế chưa nộp hoặc nộp chưa đủ số tiền thuế nợ bị cưỡng chế vào ngân sách nhà nước thì phải kịp thời chuyển sang áp dụng các biện pháp cưỡng chế phù hợp, đúng quy định.
- Không được thành lập doanh nghiệp mới nếu chưa hoàn tất thủ tục giải thể
- Không thể thực hiện thủ tục doanh nghiệp
Thu hồi tiền thuế của doanh nghiệp có tiền thuế nợ dưới 90 ngày
Theo quy định tại Mục 2 Công văn 3658/TCT-QLN ngày 18/8/2023, việc thu hồi tiền thuế của doanh nghiệp có tiền thuế nợ dưới 90 ngày được hướng dẫn thực hiện như sau:
Đối với doanh nghiệp nộp thuế chỉ có tiền thuế nợ dưới 90 ngày: thực hiện ngay các biện pháp (gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử, mời lên làm việc, ban hành thông báo tiền thuế nợ) đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước, không để nợ thuế dây dưa, kéo dài, hạn chế nợ mới phát sinh.
Công khai thông tin của doanh nghiệp nộp thuế có tiền thuế nợ quá hạn
Theo quy định tại Mục 3 Công văn 3658/TCT-QLN ngày 18/8/2023, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện công khai thông tin của người nộp thuế có tiền thuế nợ quá hạn theo đúng quy định của pháp luật, đặc biệt tập trung vào người nộp thuế có số tiền thuế nợ lớn và kéo dài.
Kết Luận: Việc không hoàn thành nghĩa vụ về thuế có thể gây ra những hậu quả nghiêm trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn ảnh hưởng đến cá nhân và cả xã hội. Do đó, việc tuân thủ luật pháp và đáp ứng đúng thời hạn về nộp thuế là vô cùng quan trọng để tránh những rủi ro không mong muốn.
