Hằng năm, doanh nghiệp được trích lập quỹ khoa học công nghệ để phục vụ hoạt động và phát triển của doanh nghiệp. Các nội dung chủ yếu của việc trích lập quỹ này gồm:
Về nội dung cốt lõi của quỹ khoa học và công nghệ:
Trích lập quỹ khoa học công nghệ theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 được quy định cụ thể qua các văn bản pháp luật hiện hành. Doanh nghiệp được phép trích lập tối đa 20% thu nhập tính thuế hằng năm để lập quỹ khoa học công nghệ để phát triển khoa học công nghệ để phục vụ cho việc hoạt động và phát triển của doanh nghiệp.
Mục đích của quỹ khoa học và công nghệ:
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ là quỹ do doanh nghiệp tự trích lập từ thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhằm phục vụ hoạt động nghiên cứu, phát triển, đổi mới sáng tạo và ứng dụng khoa học – công nghệ theo quy định của pháp luật.
Doanh nghiệp cần sử dụng quỹ khoa học công nghệ đúng mục đích, trường hợp không sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% thì cần nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích lập mà không sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích.
Thủ tục trích lập quỹ khoa học và công nghệ:
Hàng năm, doanh nghiệp tự quyết định mức trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo quy định và lập Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp không được hạch toán các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế. Biểu mẫu báo cáo: https://luatvietanh.com/bieu-mau-bao-cao-trich-lap-su-dung-quy-khoa-hoc-va-cong-nghe-kem-theo-to-khai-quyet-toan-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-so-03-tndn/
Các văn bản pháp lý liên quan:
Quy định tại Điều 17 Luật Thuế thu nhập Doanh nghiệp:
Điều 17. Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
- Doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ.
- Trong thời hạn 05 năm kể từ khi trích lập theo quy định tại khoản 1 Điều này, nếu Quỹ phát triển khoa học và công nghệ không được sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng mục đích thì doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ mà không sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để tính số thuế thu hồi là thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp trong thời gian trích lập quỹ.
Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ không sử dụng hết là lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn 05 năm hoặc kỳ hạn 10 năm (trong trường hợp không có loại kỳ hạn 05 năm) phát hành gần thời điểm thu hồi nhất và thời gian tính lãi là 02 năm.
Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ sử dụng sai mục đích là mức tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế và thời gian tính lãi là khoảng thời gian kể từ khi trích lập quỹ đến khi thu hồi.
- Doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp không được hạch toán các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.
- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ được sử dụng theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
- Doanh nghiệp đang hoạt động mà có thay đổi do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp nhận sáp nhập từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp được kế thừa và chịu trách nhiệm về việc quản lý, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp trước khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi.
Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (sau đây gọi là Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp), Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều 22. Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp
- Việc trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp được thực hiện theo quy định tại Điều 17 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần Quỹ không sử dụng hết quy định tại khoản 2 Điều 17 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp là lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn 05 năm hoặc kỳ hạn 10 năm (trong trường hợp không có loại kỳ hạn 05 năm) được phát hành gần thời điểm thu hồi nhất và thời gian tính lãi là 02 năm, kể cả trường hợp doanh nghiệp hoàn nhập Quỹ trước thời hạn 05 năm.
- Hàng năm, doanh nghiệp tự quyết định mức trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo quy định và lập Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp đã lựa chọn trích lập Quỹ phát triển khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số theo quy định tại Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17 tháng 5 năm 2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân thì không trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về nghĩa vụ thuế trong trường hợp tài sản cố định đã được hình thành từ nguồn Quỹ để phục vụ cho hoạt động nghiên cứu khoa học và công nghệ chưa hết hao mòn mà được doanh nghiệp chuyển sang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và mẫu Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp.
Điều 12 nghị quyết 68 quy định về Hỗ trợ nghiên cứu, phát triển và ứng dụng khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số
- Doanh nghiệp được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập quỹ phát triển khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số của doanh nghiệp. Doanh nghiệp được sử dụng quỹ để tự triển khai hoặc đặt hàng bên ngoài nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo theo cơ chế khoán sản phẩm. Việc sử dụng quỹ này thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ để xác định thu nhập chịu thuế đối với chi phí cho hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp bằng 200% chi phí thực tế của hoạt động này khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Chính phủ.
- Nhà nước bố trí kinh phí để cung cấp miễn phí các nền tảng số, phần mềm kế toán dùng chung cho doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh theo quy định của Chính phủ.
Kết luận:
Việc trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo Luật Thuế TNDN 2025 là Công cụ tối ưu nghĩa vụ thuế hợp pháp, nguồn lực quan trọng cho đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, đòi hỏi quản lý chặt chẽ, sử dụng đúng mục đích và đúng thời hạn
Doanh nghiệp cần lựa chọn đúng cơ chế trích lập, tránh trùng lặp giữa Luật Thuế TNDN và các Nghị quyết đặc thù để hạn chế rủi ro truy thu thuế.

TƯ VẤN LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Trên đây là bài viết của Công ty Luật TNHH Việt Anh 24H. Mọi thông tin thắc mắc, yêu cầu tư vấn pháp lý và yêu cầu tư vấn dịch vụ vui lòng liên hệ:
Công ty Luật TNHH Việt Anh 24H
- Luật sư Phạm Thị Quỳnh Trang
- Mobile:0974.161.280 / 0989.466.280
- Email:lsphamtrang@luatvietanh.com/ luatvietanh24h@gmail.com
BÀI VIẾT LIÊN QUAN
ƯU ĐÃI VỀ THUẾ TNDN CHO DOANH NGHIỆP KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ TỪ 01/10/2025





gồm người trực tiếp sáng tạo ra tác phẩm và chủ sở hữu quyền tác giả.