Thuế – Kế Toán

Hiện nay, rất nhiều người cho thuê văn phòng, kho chứa hàng, phương tiện vận tải… nhưng vẫn chưa hiểu rõ về việc đăng ký, kê khai thuế. Sau đây, Luật Việt Anh 24H sẽ hướng dẫn cách đăng ký mã số thuế cho thuê tài sản giúp mọi người hiểu rõ hơn về vấn đề này.

1. Ai phải đăng ký mã số thuế cho thuê tài sản?

Điểm i khoản 2 Điều 4 Thông tư 105/2020/TT-BTC quy định:

i) Hộ gia đình, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả cá nhân của các nước có chung đường biên giới đất liền với Việt Nam thực hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu (sau đây gọi là Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh).

Đối chiếu với quy định tại điểm a khoản 1 Điều 9 Thông tư 40/2021/TT-BTC, cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ:

– Cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi (không bao gồm dịch vụ lưu trú).

Trong đó, dịch vụ lưu trú được hiểu là cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống/các phương tiện giải trí.

– Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển.

– Cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ.

Theo đó, cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân kinh doanh và phải đăng ký mã số thuế theo quy định.

2. Cách đăng ký mã số thuế cho thuê tài sản

2.1. Hồ sơ đăng ký mã số thuế cho thuê tài sản

Hồ sơ đăng ký mã số thuế cho thuê tài sản theo điểm a khoản 8 Điều 7 Thông tư số 105/2020/TT-BTC gồm:

• Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT (ban hành kèm theo Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính);
• Bảo sao Thẻ căn cước công dân hoặc bản sao Giấy chứng minh nhân dân dân còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam; hoặc
• Bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài/cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài.
• Bản sao Hợp đồng cho thuê tài sản.
• Bản sao Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất. Trường hợp chưa có Giấy chứng nhận thì cung cấp bản sao Hợp đồng mua bán.
• Trường hợp nộp thay, phải có Giấy ủy quyền chứng thực/công chứng và Thẻ Căn cước công dân/Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực của người được ủy quyền.

​* Đối với các giấy tờ là bản sao thì mang theo bản chính để đối chiếu hoặc mang bản sao chứng thực.

2.2. Trình tự, thủ tục đăng ký mã số thuế cho thuê tài sản

2.2.1. Đăng ký online

Bước 1: Chụp ảnh Căn cước công dân/Chứng minh nhân dân mặt trước, mặt sau lưu vào 1 folder.

Bước 2: Truy cập vào thuedientu.gdt.gov.vn -> Cá nhân -> Đăng ký thuế lần đầu -> Hộ gia đình, nhóm cá nhân kinh doanh, cá nhân kinh doanh TT 105 -> Tiếp tục

Bước 3: Tại mục Kê khai và nộp hồ sơ điển: Tên người nộp thuế; Loại giấy tờ; Số giấy tờ; Ngày cấp; Email -> Tiếp tục

Bước 4: Khai thông tin theo tờ khai đăng ký thuế (Dành cho hộ gia đình và cá nhân kinh doanh) – mẫu 03/ĐK-TCT

Bước 5: Nhấn hoàn thành (Kiểm tra lại thông tin trước khi nhấn) -> Đính kèm giấy tờ -> Chọn loại giấy tờ và chọn tệp tài liệu đính kèm -> Tiếp tục -> Màn hình sẽ hiển thị thông báo Mã giao dịch và mã bảo mật. Bạn cần lưu lại mã giao dịch và mã bảo mật này để tra cứu hồ sơ.

Bước 6: Tra cứu tình trạng giải quyết hồ sơ đăng ký thuế

Đăng ký thuế -> Tra cứu hồ sơ -> Điền mã giao dịch và mã bảo mật -> Tra cứu

2.2.2. Đăng ký trực tiếp

Bước 1: Chuẩn bị 01 bộ hồ sơ như đã nêu tại mục 1.1.

Bước 2: Nộp hồ sơ tại:

– Chi cục thuế nơi có tài sản cho thuê nếu là bất động sản (thường là nộp cho cán bộ quản lý thuế phường/xã)

– Chi cục thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cho thuê tài sản cư trú (đối với tài sản khác).

3. Thời hạn đăng ký mã số thuế cho thuê tài sản

Lần đầu tiên cho thuê tài sản, cá nhân phải đăng ký thuế cho thuê tài sản trong thời hạn chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày ký hợp đồng cho thuê tài sản (theo khoản 2 Điều 33 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14).

Trên đây là hướng dẫn đăng ký mã số thuế cho thuê tài sản, Luật Việt Anh 24H chúc bạn thành công!

Theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội hiện hành thì các khoản phụ cấp nào không phải đóng bảo hiểm xã hội? Trong bài viết này, Luật Việt Anh sẽ đề cập đến các khoản phụ cấp mà người lao động không phải đóng bảo hiểm xã hội căn cứ theo Bộ luật Lao động, Luật Bảo hiểm xã hội hiện hành, Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH, Thông tư số 06/2021/TT- BLĐTBXH có hiệu lực từ ngày 01 tháng 09 năm 2021.

1. Quy định chung về phụ cấp tiền lương

(ảnh sưu tầm)

Phụ cấp lương là một trong các khoản thu nhập của Người lao động. Tùy từng hoàn cảnh và tính chất công việc mà phụ cấp tiền lương của mỗi người sẽ khác nhau. Một số khoản phụ cấp tiền lương phổ biến có thể kể tới như: Phụ cấp chức vụ, phụ cấp nguy hiểm độc hại, phụ cấp khu vực, phụ cấp trách nhiệm…

Phụ cấp lương được trả theo tháng, tính theo số tiền lương tối thiểu do nhà nước quy định hoặc tính trên lương cơ bản. Tùy vào từng đối tượng trợ cấp mà mức hưởng sẽ khác nhau. Người lao động có thể thỏa thuận về chế độ phụ cấp trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc áp dụng theo quy chế của doanh nghiệp.

Chế độ phụ cấp tiền lương là một khoản tiền lương bổ sung nhằm bù đắp vào những yếu tố chưa được tính đến hoặc đã được tính nhưng chưa đầy đủ. Phụ cấp lương giúp đảm bảo, công bằng, bình đẳng trong việc trả lương giữa các ngành nghề, khu vực khác nhau.

2. Những khoản tiền lương phải đóng BHXH

Theo quy định tại điều 1, thông tư số 06/2021/TT-BLĐTBXH, từ ngày 01/01/2021, tiền lương tháng đóng BHXH bao gồm các khoản sau:

– Tiền lương theo công việc hoặc theo chức danh theo thang lương, bảng lương do Người sử dụng lao động xây dựng. Trong trường hợp Người lao động hưởng lương khoán hoặc lương theo sản phẩm thì mức lương được tính theo thời gian để xác định đơn gián sản phẩm/lương khoán.

– Phụ cấp tiền lương theo thỏa thuận của Người lao động với Người sử dụng lao động: gồm các khoản phụ cấp theo lương để bù đắp yếu tố về điều kiện lao động, tính chất công việc, điều kiện sinh hoạt,… Đây là các khoản phí chưa được tính trong hợp đồng hoặc đã tính nhưng còn thiếu.

– Ngoài ra, tiền lương đóng BHXH còn bao gồm các khoản bổ sung khác theo quy định, tùy vào mức tiền cụ thể thỏa thuận cùng mức lương trong hợp đồng lao động.

Tuy nhiên, theo quy định hiện hành, không phải tất cả các khoản phụ cấp đều phải đóng BHXH. Vậy đó là những khoản nào?

3. Các khoản phụ cấp không phải đóng BHXH

Các khoản phụ cấp không phải đóng BHXH bao gồm:

– Tiền thưởng: Theo quy định tại Điều 104 Bộ luật Lao Động 2019, tiền thưởng là số tiền/ tài sản hoặc các hình thức khác mà Người sử dụng lao động thưởng cho Người lao động. Tiền thưởng sẽ được căn cứ vào kết quả sản xuất/kinh doanh hoặc mức độ hoàn thành công việc của Người lao động. Quy chế thưởng sẽ do Người sử dụng lao động quyết định và được công bố công khai tại nơi làm việc.

– Tiền thưởng sáng kiến.

– Tiền ăn giữa ca.

– Các khoản tiền hỗ trợ sau:

+ Tiền hỗ trợ xăng xe;

+ Tiền điện thoại;

+ Tiền đi lại;

+ Tiền hỗ trợ nhà ở;

+ Tiền hỗ trợ trông giữ trẻ;

+ Tiền hỗ trợ nuôi con nhỏ.

– Tiền hỗ trợ Người lao động khi có thân nhân bị chết.

– Tiền hỗ trợ Người lao động khi có người thân kết hôn.

– Tiền nhân dịp sinh nhật Người lao động.

– Tiền trợ cấp cho Người lao động có hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động/bệnh nghề nghiệp

– Các khoản hỗ trợ, trợ cấp khi hoàn thành các mục riêng được thỏa thuận trong hợp đồng lao động.

– Phụ cấp chuyên cần.

Trên đây là những nội dung về các khoản phụ cấp không phải đóng BHXH mà Luật Việt Anh muốn đề cập trong bài viết này. Để được tư vấn cụ thể và giải đáp thắc mắc, khách hàng vui lòng liên hệ công ty để được tư vấn cụ thể nhất!

Ngày 26/11/2024, Quốc hội chính thức thông qua Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (thay thế cho Luật Thuế giá trị gia tăng 2008) có hiệu lực từ ngày 01/07/2025.

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 mang đến nhiều điểm thay đổi quan trọng, tác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và cả người tiêu dùng. Trong đó phải kể đến 06 điểm mới nổi bật, bao gồm những điều chỉnh về đối tượng chịu thuế, các trường hợp được khấu trừ và hoàn thuế, cũng như các quy định nhằm ngăn chặn hành vi gian lận trong lĩnh vực thuế GTGT.

Luật Việt Anh xin phép phân tích chi tiết 06 điểm mới quan trọng trong Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, giúp các doanh nghiệp nắm bắt kịp thời để áp dụng vào việc điều chỉnh hoạt động, tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.

1. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

Tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 điều chỉnh các quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 như sau:

– Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

+ Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ;

+ Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác…

– Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định.

Trước đây, Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định: Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

– Bổ sung hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ là đối tượng không chịu thuế GTGT.

2. Sửa đổi quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Tại Điều 7 của Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu như sau:

Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Hiện tại, theo Điều 7 của Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.

3. Bổ sung giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

Tại Điều 7 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 bổ sung quy định mới:

Giá tính thuế của hàng hóa và dịch vụ sử dụng cho mục đích khuyến mại, theo quy định của pháp luật về thương mại, sẽ được xác định là 0.

4. Bổ sung và điều chỉnh thuế suất thuế giá trị gia tăng của một số hàng hóa, dịch vụ

Tại Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ như sau:

– Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%

+ Vận tải quốc tế;

+ Các công trình xây dựng, lắp đặt tại nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan;

+ Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;

+ Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.

– Các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%

+ Phân bón;

+ Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

– Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%

+ Lâm sản chưa qua chế biến;

+ Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;

+ Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;

+ Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

5. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

– Mua vào hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định: Các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

Hiện hành, hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng thì không cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008.

– Bổ sung một số chứng từ bắt buộc để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.

Hiện hành Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 chưa có quy định về vấn đề này.

6. Bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng

Tại Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã bổ sung thêm 01 trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng, cụ thể:

Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì được hoàn thuế giá trị gia tăng; trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất thuế giá trị gia tăng thì được hoàn thuế theo tỷ lệ phân bổ do Chính phủ quy định.